天天熱頭條丨工程結(jié)算明細(xì)科目設(shè)置要求（工程結(jié)算明細(xì)科目設(shè)置）

1、建筑施工企業(yè)有一定的特殊性，與廣大生產(chǎn)型企業(yè)有很大的區(qū)別。

2、特別是在成本核算和收入的確認(rèn)上，和產(chǎn)品銷售企業(yè)有很大的不同。

3、本帖只在此探討建造合同法準(zhǔn)則中規(guī)定建筑施工企業(yè)的會計業(yè)務(wù)處理，與生產(chǎn)性企業(yè)相同的核算不在此做探討。

(資料圖片)

4、　　（一）工程施工　　相當(dāng)于生產(chǎn)企業(yè)的“生產(chǎn)成本”科目。

5、主要核算各項目成本及毛利。

6、下面設(shè)置“合同成本”和“毛利”兩個二級明細(xì)科目。

7、　　工程施工-合同成本，核算工程合同成本　　在合同成本下，設(shè)置以下明細(xì)科目　　（1）人工費（項目/部門核算）　　（2）材料費（項目/部門核算）　　（3）機(jī)械使用費（項目/部門核算）　　（4）其他直接費（項目/部門核算）　　（5）分包成本（項目/部門核算）　　（6）間接費用　　間接費用下設(shè)下列明細(xì)科目　　管理人員工資（項目/部門核算）　　職工福利費（項目/部門核算）　　固定資產(chǎn)使用費（項目/部門核算）　　低值易耗品攤銷（項目/部門核算）　　辦公費（項目/部門核算）　　差旅費（項目/部門核算）　　財產(chǎn)保險費（項目/部門核算）　　工程保修費（項目/部門核算）　　排污費（項目/部門核算）　　勞動保護(hù)費（項目/部門核算）　　檢驗試驗費（項目/部門核算）　　外單位管理費（項目/部門核算）　　材料整理及零星運費（項目/部門核算）　　材料物資盤虧及毀損（項目/部門核算）　　取暖費（項目/部門核算）　　其他費用（項目/部門核算）　　2、工程施工-毛利，核算工程毛利　　具體的設(shè)置根據(jù)企業(yè)需要選擇，不一定非要設(shè)置這些會計科目。

8、特別是間接費用，有些不需要的可以不予以設(shè)置。

9、　　（二）機(jī)械作業(yè)　　該科目主要是針對建筑企業(yè)有單獨的設(shè)備管理部門為各項目提供設(shè)備發(fā)生的費用及內(nèi)部結(jié)算的臺班的核算。

10、相當(dāng)于制造待業(yè)的“輔助生產(chǎn)成本”科目。

11、有條件的單位，可以針對本公司的設(shè)備設(shè)置單機(jī)核算，準(zhǔn)確核算每臺大型或者主要設(shè)備每個臺班的耗用成本。

12、　　通常情況下，應(yīng)當(dāng)設(shè)置以下明細(xì)科目：　　工資及附加（部門/設(shè)備核算）　　燃料及動力（部門/設(shè)備核算）　　折舊費（部門/設(shè)備核算）　　配件及修理費（部門/設(shè)備核算）　　間接費用（部門/設(shè)備核算）　　（三）應(yīng)收賬款　　應(yīng)收工程款（往來單位核算） 核算根據(jù)工程進(jìn)度報表或者結(jié)算的應(yīng)收賬款　　2、應(yīng)收銷貨款（往來單位核算） 核算施工企業(yè)應(yīng)收產(chǎn)品銷售貨款　　3、應(yīng)收質(zhì)保金（往來單位核算） 根據(jù)合同及結(jié)算業(yè)主暫扣的工程質(zhì)保金，最好設(shè)置有到期日。

13、　　（四）應(yīng)付賬款　　應(yīng)付購貨款（往來單位核算）核算應(yīng)付購貨款、設(shè)備款等。

14、　　2、應(yīng)付分包款（往來單位核算）核算應(yīng)付分包工程款　　3、暫估應(yīng)付款（往來單位核算）核算暫估入賬的款項（包括材料暫估入賬及分包工程款的暫估入賬）。

15、　　4、應(yīng)付質(zhì)保金（往來單位核算）核算應(yīng)付分包單位的質(zhì)保金，最好設(shè)置有到期日。

16、　　（五）工程結(jié)算 （往來單位/項目核算）　　核算根據(jù)業(yè)主進(jìn)度報表簽證資料或者工程結(jié)算的款項。

17、　　（六）主營業(yè)務(wù)收入（手工賬可不用以下明細(xì)科目，只需按項目設(shè)置明細(xì)科目即可）　　 目標(biāo)成本　　目標(biāo)成本下設(shè)置以下明細(xì)科目　　（1）人工費（項目/部門核算）　　（2）材料費（項目/部門核算）　　（3）機(jī)械使用費（項目/部門核算）　　（4）其他直接費（項目/部門核算）　　（5）間接費用（項目/部門核算）　　2、稅金（項目/部門核算）　　3、勞動保護(hù)費（項目/部門核算）　　4、公司管理費（項目/部門核算）　　5、公司利潤（項目/部門核算）　　其他會計科目的設(shè)置基本與其他行業(yè)的科目設(shè)置相差不大。

18、建筑施工企業(yè)有一定的特殊性，與廣大生產(chǎn)型企業(yè)有很大的區(qū)別。

19、特別是在成本核算和收入的確認(rèn)上，和產(chǎn)品銷售企業(yè)有很大的不同。

20、本帖只在此探討建造合同法準(zhǔn)則中規(guī)定建筑施工企業(yè)的會計業(yè)務(wù)處理，與生產(chǎn)性企業(yè)相同的核算不在此做探討。

21、　　（一）工程施工　　相當(dāng)于生產(chǎn)企業(yè)的“生產(chǎn)成本”科目。

22、主要核算各項目成本及毛利。

23、下面設(shè)置“合同成本”和“毛利”兩個二級明細(xì)科目。

24、　　工程施工-合同成本，核算工程合同成本　　在合同成本下，設(shè)置以下明細(xì)科目　　（1）人工費（項目/部門核算）　　（2）材料費（項目/部門核算）　　（3）機(jī)械使用費（項目/部門核算）　　（4）其他直接費（項目/部門核算）　　（5）分包成本（項目/部門核算）　　（6）間接費用　　間接費用下設(shè)下列明細(xì)科目　　管理人員工資（項目/部門核算）　　職工福利費（項目/部門核算）　　固定資產(chǎn)使用費（項目/部門核算）　　低值易耗品攤銷（項目/部門核算）　　辦公費（項目/部門核算）　　差旅費（項目/部門核算）　　財產(chǎn)保險費（項目/部門核算）　　工程保修費（項目/部門核算）　　排污費（項目/部門核算）　　勞動保護(hù)費（項目/部門核算）　　檢驗試驗費（項目/部門核算）　　外單位管理費（項目/部門核算）　　材料整理及零星運費（項目/部門核算）　　材料物資盤虧及毀損（項目/部門核算）　　取暖費（項目/部門核算）　　其他費用（項目/部門核算）　　2、工程施工-毛利，核算工程毛利　　具體的設(shè)置根據(jù)企業(yè)需要選擇，不一定非要設(shè)置這些會計科目。

25、特別是間接費用，有些不需要的可以不予以設(shè)置。

26、　　（二）機(jī)械作業(yè)　　該科目主要是針對建筑企業(yè)有單獨的設(shè)備管理部門為各項目提供設(shè)備發(fā)生的費用及內(nèi)部結(jié)算的臺班的核算。

27、相當(dāng)于制造待業(yè)的“輔助生產(chǎn)成本”科目。

28、有條件的單位，可以針對本公司的設(shè)備設(shè)置單機(jī)核算，準(zhǔn)確核算每臺大型或者主要設(shè)備每個臺班的耗用成本。

29、　　通常情況下，應(yīng)當(dāng)設(shè)置以下明細(xì)科目：　　工資及附加（部門/設(shè)備核算）　　燃料及動力（部門/設(shè)備核算）　　折舊費（部門/設(shè)備核算）　　配件及修理費（部門/設(shè)備核算）　　間接費用（部門/設(shè)備核算）　　（三）應(yīng)收賬款　　應(yīng)收工程款（往來單位核算） 核算根據(jù)工程進(jìn)度報表或者結(jié)算的應(yīng)收賬款　　2、應(yīng)收銷貨款（往來單位核算） 核算施工企業(yè)應(yīng)收產(chǎn)品銷售貨款　　3、應(yīng)收質(zhì)保金（往來單位核算） 根據(jù)合同及結(jié)算業(yè)主暫扣的工程質(zhì)保金，最好設(shè)置有到期日。

30、　　（四）應(yīng)付賬款　　應(yīng)付購貨款（往來單位核算）核算應(yīng)付購貨款、設(shè)備款等。

31、　　2、應(yīng)付分包款（往來單位核算）核算應(yīng)付分包工程款　　3、暫估應(yīng)付款（往來單位核算）核算暫估入賬的款項（包括材料暫估入賬及分包工程款的暫估入賬）。

32、　　4、應(yīng)付質(zhì)保金（往來單位核算）核算應(yīng)付分包單位的質(zhì)保金，最好設(shè)置有到期日。

33、　　（五）工程結(jié)算 （往來單位/項目核算）　　核算根據(jù)業(yè)主進(jìn)度報表簽證資料或者工程結(jié)算的款項。

34、　　（六）主營業(yè)務(wù)收入（手工賬可不用以下明細(xì)科目，只需按項目設(shè)置明細(xì)科目即可）　　 目標(biāo)成本　　目標(biāo)成本下設(shè)置以下明細(xì)科目　　（1）人工費（項目/部門核算）　　（2）材料費（項目/部門核算）　　（3）機(jī)械使用費（項目/部門核算）　　（4）其他直接費（項目/部門核算）　　（5）間接費用（項目/部門核算）　　2、稅金（項目/部門核算）　　3、勞動保護(hù)費（項目/部門核算）　　4、公司管理費（項目/部門核算）　　5、公司利潤（項目/部門核算）　　其他會計科目的設(shè)置基本與其他行業(yè)的科目設(shè)置相差不大。

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