每日信息：直接法如何編制現(xiàn)金流量表的操作步驟_如何編制現(xiàn)金流量表的操作步驟

1、現(xiàn)金流量表包括正表和補充資料兩部分，編表時分為以下幾個步驟： 第一步，從補充資料“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加情況”編起。

(資料圖)

2、 現(xiàn)金流量表的現(xiàn)金包括庫存現(xiàn)金、銀行存款（不含定期存款）、其他貨幣資金和現(xiàn)金等價物（即滿足四個特定條件的短期投資）。

3、在目前企業(yè)中，一般都沒有定期存款和現(xiàn)金等價物。

4、所以從資產(chǎn)負債表上找到貨幣資金期末數(shù)和期初數(shù)，算出現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額。

5、 第二步，再到正表上填寫投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和匯率變動對現(xiàn)金的影響額這三大項，一般企業(yè)這三塊業(yè)務(wù)活動相對較少，這方面的數(shù)據(jù)也易取得。

6、 投資活動是長期資產(chǎn)（固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等）的購建和處置以及對外投資的投出和收回。

7、與投資活動有關(guān)的會計科目主要有固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、長期待攤費用等。

8、 籌資活動主要是接受現(xiàn)金投資，分出現(xiàn)金股利；向金融機構(gòu)舉借短期借款、長期借款和發(fā)行債券及其還本付息等。

9、與籌資活動有關(guān)的會計科目有短期借款、長期借款、長期應(yīng)付款、實收資本、財務(wù)費用等。

10、 第三步，上面的工作做好后，現(xiàn)在可以推算出經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額了。

11、根據(jù)公式：現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額＝經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額E投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額，可倒推出經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額。

12、因為前兩步的工作較簡單，不易出錯，推算出的經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額相應(yīng)也就很準確。

13、 第四步，現(xiàn)在先不忙著去填經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量部分中各明細項目，而要先去填后面補充資料中從凈利潤開始推算經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額那部分，目的是為了驗證前面推算出的經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額的正確性。

14、這一步很重要，不能放到最后做。

15、這也是此編制方法的靈魂和精華所在，是此編制方法正確性的強力保證。

16、 將凈利潤調(diào)節(jié)成經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量，要明確調(diào)整的原理才能正確調(diào)整。

17、這里簡單說一下。

18、由凈利潤調(diào)節(jié)成經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量，第一步先要將凈利潤調(diào)整為經(jīng)營活動利潤，這個環(huán)節(jié)的調(diào)整目的就是扣除凈利潤中的所有非經(jīng)營性損益（如投資收益等），而不必考慮該損益是否已經(jīng)收付。

19、第二步將經(jīng)營活動利潤調(diào)整為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量，即將以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)的經(jīng)營活動利潤調(diào)整為符合收付實現(xiàn)制的利潤，也就是經(jīng)營活動現(xiàn)金流量。

20、此部分多數(shù)項目均可直接從資產(chǎn)負債表、利潤表上直接抄取或分析計算得出，如凈利潤、固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷、待攤費用減少、預(yù)提費用的增加、存貨的減少等等。

21、 檢查由凈利潤開始推算出的經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額是否正確。

22、若不正確，先檢查經(jīng)營性應(yīng)收項目以及經(jīng)營性應(yīng)付項目，即檢查應(yīng)收項目和應(yīng)付項目中是否有非經(jīng)營性業(yè)務(wù)；再檢查存貨的增減變動是否有非經(jīng)營性購入和領(lǐng)用，如在建工程領(lǐng)用；若還不正確，還要檢查前面投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量計算是否有誤。

23、若正確，編制現(xiàn)金流量表的工作就已完成大半。

24、 此部分注意事項：當財務(wù)費用和預(yù)得費用同時存在時：只能在財務(wù)費用與預(yù)提費用增加這兩個項目中選擇一個項目進行調(diào)整。

25、 當壞帳準備和應(yīng)收帳款均有變化時：由于資產(chǎn)負債表中的應(yīng)收賬款項目是按扣除壞賬準備后的凈額列示，計提的壞賬準備不能直接從資產(chǎn)負債表中獲得，故應(yīng)選擇經(jīng)營性應(yīng)收項目的減少項目作為調(diào)整項目更為快捷。

26、其他有同時變動的項目均參照上述思路處理。

27、 第五步，最后填經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量部分。

28、銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金可根據(jù)《企業(yè)會計準則－現(xiàn)金流量表》指南上的公式“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金＝本期銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金收入本期收到前期的應(yīng)收賬款本期收到前期的應(yīng)收票據(jù)本期的預(yù)收賬款本期因銷售退回而支付的現(xiàn)金本期收回前期核銷的壞賬損失”計算得出算出經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入小計后再推算出經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出小計。

29、 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金、支付的各項稅費均可從帳簿上查出填上。

30、最后推算出購買商品、提供勞務(wù)支付的現(xiàn)金。

31、推算出后亦可用《企業(yè)會計準則－現(xiàn)金流量表》指南上的公式“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金＝本期購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金本期支付前期的應(yīng)付賬款本期支付前期的應(yīng)付票據(jù)本期預(yù)付的賬款本期因購貨退回收到的現(xiàn)金”核對一下。

32、若不一致，先檢查經(jīng)營性現(xiàn)金流量支出部分各項目填列是否正確，再檢查經(jīng)營性現(xiàn)金流量收入部分填列是否正確。

33、這步驗證同前面第四步中的驗證一起保證了此編制方法的正確性。

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